什麼是壞賬費用？
當應收賬款因客戶因破產或其他財務問題而無法履行支付未償債務的義務而不再可收回時，則確認壞賬費用。向客戶提供信貸的公司將壞賬報告為可疑備抵。資產負債表上的賬戶，也稱為信用損失準備金。
要點
- 壞賬費用是與客戶進行信貸業務的一項不幸成本，因為提供信貸總是存在固有的違約風險。
- 直接沖銷法記錄了具體識別的壞賬的準確金額。
- 為了符合配比原則，壞賬費用必須在銷售發生的同一期間採用備抵法估計。
- 估計壞賬準備的方法主要有兩種：銷售百分比法和應收賬款賬齡法。
- 備抵法創建一個備抵資產備抵科目，減少應收賬款淨額。
壞賬費用
了解壞賬費用
當公司進行賒銷時，它會貸記收入並藉記應收賬款。這種應收賬款餘額的問題是不能保證公司會收回付款。由於許多不同的原因，公司可能會有權獲得賒銷資金，但可能永遠不會真正收到這些資金。
由於公司實際上可能無法收到所有應收賬款金額，會計準則要求公司估計其可能無法收回的金額，但該金額從未兌現為現金。
該費用稱為壞賬費用，一般分為銷售費用和一般管理費用。雖然壞賬費用的一部分記錄在資產負債表上，但壞賬費用記入損益表。確認壞賬會導致資產負債表上應收賬款的抵消性減少——儘管企業保留在情況發生變化時收取資金的權利。
如何計算壞賬費用
確認壞賬費用有兩種不同的方法：使用直接沖銷法，壞賬賬目在無法收回時直接沖銷至費用；另一方面，備抵法則累計並不斷修正估計值。
直接核銷法
直接沖銷法在美國用於所得稅目的，但是，雖然直接沖銷法記錄了壞賬的準確金額，但它未能遵循權責發生製會計中使用的匹配原則和公認會計原則（ GAAP）匹配原則要求在收入交易發生的同一會計期間將費用與相關收入相匹配。
直接沖銷的主要問題是費用發生時間的不可預測性。假設一家公司有一個單一客戶，該客戶有大量未決應收賬款。在直接沖銷方法下，100%的費用不僅在無法預測的期間內確認，而且在銷售期間也不確認。
使用直接沖銷法過賬壞賬的分錄會藉記“壞賬費用”，貸記“應收賬款”。沒有備抵，只需要將應收賬款分錄過賬到“應收賬款”。被註銷。
津貼方式
備抵法是一種會計技術，使公司能夠在其財務報表 中考慮預期損失， 以限制對潛在收入的誇大。
由於出售後並沒有過去很長一段時間，公司不知道哪些應收賬款將被支付，哪些將違約 。
公司將藉記壞賬費用並貸記此備抵賬戶。呆賬備抵是沖減應收賬款的資產備抵賬戶，這意味著當這兩個餘額都列在資產負債表上時，它會減少應收賬款的總價值。該津貼可以在會計期間累積，並可以根據賬戶餘額進行調整。
如何估計壞賬費用
有兩種主要方法可用於估計預計不會收回的應收賬款金額。可以使用統計模型（例如違約概率）來估計壞賬費用，以確定拖欠和壞賬的預期損失。企業以及行業具體百分比通常會隨著應收賬款賬齡的增加而增加，以反映違約風險的增加和可收回性的下降。
或者，壞賬費用可以根據公司壞賬的歷史經驗，通過占淨銷售額的百分比來估計。公司定期更改信用損失準備金條目，以便它們與當前的統計模型準備金相對應。
應收賬款賬齡方法
賬齡法將所有未償還的應收賬款按賬齡進行分組，並對每組賬齡超過 30 天的應收賬款應用特定的百分比。
根據以往的經驗，少於30 天的應收賬款中有1% 將無法收回，超過30 天的應收賬款中有4% 將無法收回。因此，公司將報告1,900 美元的備抵和壞賬費用（（ $70,000 * 1%) + ($30,000 * 4%))。如果下一個會計期間根據未清應收賬款估計準備金為$2,500，則第二期的壞賬費用僅為$600 ($2,500 – $1,900) 。
銷售百分比法
銷售方法對該期間的總銷售額採用固定百分比。例如，根據以往的經驗，公司可能預計淨銷售額的 3% 不可收回。如果該期間的總淨銷售額為 100,000 美元，公司設立3,000 美元的呆賬備抵，同時報告3,000 美元的壞賬費用。
如果接下來的會計期間的淨銷售額為 80,000 美元，則應在呆賬準備金中額外報告 2,400 美元，並在第二期壞賬費用中記錄 2,400 美元。即 5,400 美元。
壞賬費用示例
作為 2021 年年度報告的一部分，亞馬遜根據腳註披露的備抵估計，在財務報表附註 中報告了有關應收賬款、呆賬備抵和壞賬費用的詳細信息。
從上面的財務報表片段來看，需要注意的重要詞語是“淨額和其他”。這意味著應收賬款總額已經減少。亞馬遜沒有顯示應收賬款總額和呆賬沖銷準備金，而是合併了截至2021年底，亞馬遜報告的應收賬款為328.9億美元。
有關此餘額的更多信息在下面的註釋中披露。
根據票據披露，亞馬遜的呆賬準備金為11億美元，這意味著應收賬款總額實際上比該公司財務報表中顯示的金額高出10億美元以上。
此外，值得注意的是備抵額從一年到下一年的變化。由於備抵額在2020 年和2021 年均保持在11 億美元，相對不變，因此計入壞賬費用不會產生重大影響。從2020 年的7.18 億美元如果將準備金從 2019 年增加到 2022 年的 11 億美元，將導致大約 4 億美元的壞賬費用，以便將備抵額與新的估計進行核對。
壞賬費用的例子有哪些？
考慮一家公司即將破產，無法支付所有賬單。該公司欠下的一些人將無法獲得賠償，這意味著這些人必須承認損失，才能收回所欠的資金。
壞賬是費用還是損失？
從技術上講，“壞賬”被歸類為一項費用。它與其他銷售成本、一般成本和管理成本一起報告。在任何一種情況下，壞賬都代表淨利潤的減少，因此在很多方面，壞賬都具有以下特徵：費用和損失賬戶。
壞賬費用在哪里報告？
壞賬費用在損益表的銷售費用、一般費用和管理費用部分中報告。但是，記錄該壞賬費用的條目可能會分散在整個財務報表中。同時，直接沖銷的任何壞賬減少資產負債表上的應收賬款餘額。
底線
壞賬費用是任何向客戶提供信貸的企業的自然組成部分。由於一小部分客戶可能最終無法支付賬單，因此必須將一部分銷售或應收賬款指定為壞賬這種小額餘額通常是使用減少應收賬款的備抵賬戶來估計和應計的，但也可以使用直接沖銷方法（公認會計原則不允許）。