什麼是紅利折舊？
獎金折舊是一種稅收激勵措施，允許企業立即扣除符合條件的資產（例如機械）購買價格的很大一部分，而不是在該資產的“使用壽命”內將其註銷。額外的第一年折舊扣除。
要點
- 紅利折舊允許企業在購買合格產品的當年扣除大部分合格購買成本，而不是在幾年內對其進行折舊。
- 它的創建是為了鼓勵小企業投資和刺激經濟。
- 企業應使用 IRS 表格 4562記錄紅利折舊以及其他類型的折舊和攤銷。
- 紅利折舊的規則和限額多年來發生了變化，最新的規則和限額預計將於 2023 年到期。
- 2022 年，紅利折舊允許 100% 預先扣除折舊；隨後每年折舊 20%，直到 2026 年最後一年。
了解紅利折舊
當企業購買或開發資產時，對該資產的稅務處理傳統上是在其使用壽命內分攤資產成本。這個過程稱為折舊，折舊費用會減少公司的淨利潤。公司通常需要繳納較小的稅款負債。
紅利折舊是一種加速營業稅減免，可降低公司的應稅淨收入，從而減少其納稅義務。國會頒布的規則允許企業扣除合格資產成本的固定百分比，而不是在資產的整個生命週期內分配成本預先。
儘管公司最終可能會在資產生命週期內支出相同的總金額，但紅利折舊更有可能幫助公司減少納稅義務，特別是在考慮對稅級的潛在影響時。例如，在10 年內扣除10,000 美元可能不會產生實質性影響影響每年的應稅收入，但單年扣除 100,000 美元可能會降低公司的最高邊際稅率。
2017 年通過的《減稅和就業法案》對紅利折舊規則進行了重大修改。最重要的是，它將 IRS 定義的合格財產的紅利折舊扣除額從 50% 增加了一倍至 100%。2017 年法律還擴大了獎金範圍，以涵蓋在某些條件下使用過的財產。
紅利折舊的歷史
紅利折舊最近慶祝了其存在 20 週年。隨著時間的推移，合格財產的標準以及紅利折舊率發生了變化，稅收優惠的立法也被延長了幾次。下面是一個非常高層次的總結與紅利折舊相關的立法。
| 紅利折舊，簡史 | |
|---|---|
| 立法 | 筆記 |
| 創造就業和工人援助法 (2002) | – 引入紅利折舊- 讓公司在應用標準折舊方法之前扣除合格資產成本的 30% |
| 就業與增長稅收減免協調法案 (2003) | – 將紅利折舊率提高至 50% |
| 經濟刺激法 (2008) | – 將紅利折舊率維持在 50%，延長了該計劃 |
| 保護美國人免受加稅影響 (2015) | – 將計劃延長至 2019 年- 包括在 2017 年之後逐步取消紅利折舊率 |
| 減稅和就業法案 (2017) | – 將紅利折舊率提高至 100% – 將該計劃延長至 2026 年 |
符合紅利折舊條件的資產
紅利折舊僅適用於符合資格要求的某些商業資產，財產的最長使用壽命必須為20年，並且可以用於商業或個人用途。
根據《減稅和就業法》，納稅人資格的修訂還規定：
- 納稅人在收購之前並未使用該資產。
- 該資產不是由納稅人的關聯方收購的。
- 該資產以前並不屬於受控企業集團的成員公司。
- 資產的基礎不是參考賣方擁有時財產的調整基礎來計算的。
- 資產的基礎並非參考從死者處獲得的基礎來計算。1
最近的修訂還明確指出了以前不符合紅利折舊條件但現在允許的資產。例如，美國國稅局明確指出了 2017 年 9 月 27 日之後購買並投入使用的合格電影、電視或劇院財產。
不合格資產
美國國稅局明確取消某些類型的資產申請紅利折舊的資格。根據新的紅利折舊規則，如果資產符合以下條件，則不符合資格：
- 主要用於提供或銷售電能、水或污水處理服務的貿易。
- 主要用於家具貿易或通過分佈式系統銷售天然氣或蒸汽。
- 主要用於家具貿易或通過管道銷售天然氣或蒸汽。
- 用於在某些情況下有平面融資債務的貿易或企業。
- 2017 年 12 月 31 日後獲得的合格改良財產，例如租賃改良財產。 1
有專門從事紅利折舊（或其他與折舊相關的稅收減免）的特定稅務顧問。有關最新的相關信息，請諮詢其中一位顧問。
如何報告紅利折舊
獎金折舊通過表格4562（折舊和攤銷（包括所列財產信息）在聯邦納稅申報表上報告。此表格還用於報告或申報其他類型的折舊，例如第179 條扣除額。納稅人必須計算自己的金額紅利折舊，以確認並報告第二部分第14.2行中的“特別折舊津貼”
為了計算資產的折舊基礎，納稅人應從資產的基礎中減去分配給該財產的任何抵免或扣除。對於通過同類交換或非自願轉換獲得的資產存在特殊待遇。
選舉出局
如果納稅人決定在資產的整個生命週期內確認折舊而不是使用加速方法更有利，則納稅人可以選擇不扣除任何特殊折舊津貼。返回表明他們不希望選擇哪一類財產. 一旦做出
奪回
如果納稅人處置了他們要求特別折舊扣除的財產，納稅人通常會被要求將收回的金額確認為普通收入。2
紅利折舊時間表和逐步淘汰
新的紅利折舊規則適用於 2017 年 9 月 27 日之後、2023 年 1 月 1 日之前購置並投入使用的財產。2023 年 1 月，現行規定將到期。3
| 紅利折舊、淘汰時間表 | |
|---|---|
| 資產投入使用的年份 | 紅利折舊率 |
| 2022年 | 100% |
| 2023年 | 80% |
| 2024年 | 60% |
| 2025年 | 40% |
| 2026年 | 20% |
| 2027年 | 0% |
紅利折舊與第 179 條的比較
關於折舊的兩種常見稅收優惠是紅利折舊和第 179 條扣除。第 179 條允許納稅人在合格財產用於業務的時間超過 50% 時確認折舊費用。當前納稅期間已到位的企業資產年。
一般來說，第179 條規則在時間安排上通常比紅利折舊規則更靈活。根據第179 條，納稅人可以選擇保留某些資產以用於未來的稅收減免，或者僅索取一部分成本並推遲其他部分以供未來納稅對於紅利折舊，允許的折舊金額有嚴格的規定。
然而，紅利折舊可能適用於較高的支出金額。紅利折舊不受美元限制；單一費用的全部成本可在一年內確認數百萬美元的扣除額。另一方面，第 179 條扣除額2022 年的支出上限為1,080,000 美元（基於2,700,000 美元的資本設備支出）1 。
每個計劃都有特定的標準，或多或少對某些納稅人有吸引力。一些房地產改良不符合紅利折舊資格，但符合第179 條規定的待遇。另一方面，紅利折舊可以超過營業收入，而第179 條扣除額僅限於年度營業收入。也可以在同一納稅年度同時申請紅利折舊和第 179 條扣除。
紅利折舊有什麼好處？
紅利折舊允許納稅人通過應折舊資產成本來減少其短期應稅收入。紅利折舊允許納稅人在其申請紅利折舊的納稅年度在其聯邦納稅申報表上預先扣除 100% 的折舊。
車輛是否符合紅利折舊資格？
是的，根據紅利折舊規則，企業可以扣除和折舊車輛或卡車成本的 100%。請注意，這與第 179 條規則不同；儘管車輛或卡車通常是合格資產，但仍需扣除最多達到特定的美元金額。
我應該採取紅利折舊嗎？
選擇紅利折舊通常有利於尋求最大限度減少短期納稅義務的納稅人。儘管由於紅利折舊金額較低，未來一年的負債可能會更高，但這也可能會產生可滾動的淨業務損失並結轉至未來幾年。在某些情況下，選擇退出該計劃可能更有意義；如需了解更多信息，請諮詢您的顧問，了解您是否有資格享受紅利折舊，以及從戰略上來說，提出申請是否有意義。
哪些資產符合紅利折舊條件？
要獲得紅利折舊資格，符合計算條件的財產必須是使用壽命為 20 年或以下的 MACRS 財產、某些可折舊計算機軟件或符合條件的租賃改良財產。
底線
紅利折舊是對發生資本支出或在某些可折舊資產上花錢的納稅人的稅收優惠。這些納稅人可以選擇在當前納稅年度扣除 100% 的資產折舊，儘管允許的折舊金額計劃每年減少與第179 條扣除相比，紅利折舊允許採用更高但更不易控制的折舊稅收策略。